報稅新制2023有哪些？111年申報綜所稅新制解析
最後更新：2023-02-24
五月是綜合所得稅的報稅月份，市場先生這次要分享2023報稅新制有哪些，以及在111年申報綜所稅前該注意的事。
如果你是報稅新手，還不熟悉綜所稅的計稅方式，也能先閱讀綜所稅懶人包。
本文市場先生會告訴你：
2023報稅調整項目
2023年(民國112年)申報111年的稅(也就是說，2023年5月報稅就會適用了)，在免稅額、扣除額、稅率級距等項目上有一些調整，調整項目如下：
- 基本生活費總額：由19.2萬調高至19.6萬
- 薪資所得扣除額：由20萬調高至20.7萬
- 未滿70歲免稅額：由8.8萬調高至9.2萬
- 滿70歲免稅額：由13.2萬調高至13.8萬
- 標準扣除額：由12萬調高至12.4萬
- 身心障礙特別扣除額：由20萬調高至20.7萬
- 綜合所得稅級距：由54萬~453萬調高至56萬~472萬
- 退職所得：由18萬~78.1萬調高至18.8萬~81.4萬
- 遺產稅免稅額：由1,200萬調高至1,333萬
- 贈與稅免稅額：由220萬調高至244萬
- 民法成年歲數改成18歲(原本是20歲)
以下針對基本生活費、免稅額、扣除額、稅率級距等項目進行說明。
報稅新制 1 : 基本生活費總額調高至 19.6萬元
基本生活費總額是指，為了維持基本生活所需的費用，而這個額度內是不需課稅的；綜所稅是以家戶人數去計算基本生活費，所以如果你扶養親屬越多，可享受的減稅利益越大。
而2023年的報稅新制中，將調高每人基本生活費至19.6萬元(109年是18.2萬、110年是19.2萬、111年調高至19.6萬元)。
所以在計算基本生活費差額的時候，就可以少繳一點稅。
報稅新制 2：免稅額與扣除額調高
由於2023年將一些免稅額及扣除額的金額往上調，所以免稅資格的範圍更大了：
(以下案例如為身心障礙，特別扣除額會再增加20.7萬/人)
| 各項免稅資格門檻 | |
| 現況 | 免稅金額門檻 |
| 單身 | 年收42.3萬 (一人月收約3.5萬) |
| 雙薪無小孩家庭 | 年收84.6萬 (兩人月收約7萬) |
| 雙薪有一個未滿5歲幼兒 | 年收105.8萬 (兩人月收約8.8萬) |
| 雙薪有兩個未滿5歲幼兒 | 年收127萬 (兩人月收約10.5萬) |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | |
單身免稅資格
單身免稅資格：年收42.3萬（一人月收約3.5萬）
細項如下，2023年起適用：
| 單身：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本 | 調整後 |
| 薪資所得扣除額 | 20萬 | 20.7萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 8.8萬 | 9.2萬 |
| 標準扣除額 | 12萬 | 12.4萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
–> 單身免稅資格 = 20.7萬+9.2萬+12.4萬 = 42.3萬
雙薪無小孩家庭免稅資格
雙薪無小孩家庭免稅資格：年收84.6萬（一人月收約7萬）
細項如下，2023年起適用：
| 雙薪無小孩：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本 | 調整後 |
| 薪資所得扣除額 | 40萬 | 41.4萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 17.6萬 | 18.4萬 |
| 標準扣除額 | 24萬 | 24.8萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
- 薪資所得扣除額：20.7萬×2 = 41.4萬
- 未滿70歲免稅額：9.2萬×2 = 18.4萬
- 標準扣除額：12.4萬×2 = 24.8萬
–> 雙薪無小孩家庭免稅資格 = 41.4萬+18.4萬+24.8萬 = 84.6萬
雙薪有一個未滿5歲幼兒免稅資格
雙薪有一幼兒免稅資格：年收105.8萬（一人月收約8.8萬）
| 雙薪+一個未滿5歲幼兒：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本 | 調整後 |
| 薪資所得扣除額 | 40萬 | 41.4萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 26.4萬 | 27.6萬 |
| 標準扣除額 | 24萬 | 24.8萬 |
| 特別扣除額(幼兒學前) | 12萬 | 12萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
- 薪資所得扣除額：20.7萬×2 = 41.4萬
- 未滿70歲免稅額：9.2萬×3 = 27.6萬
- 標準扣除額：12.4萬×2 = 24.8萬
- 特別扣除額(幼兒學前)：12萬
–> 雙薪有一個未滿5歲幼兒免稅資格 = 41.4萬+27.6萬+24.8萬+12萬 = 105.8萬
雙薪有兩個未滿5歲幼兒免稅資格
雙薪有兩個未滿5歲幼兒免稅資格：年收127萬（一人月收約10.5萬）
| 雙薪+兩個未滿5歲幼兒：免稅資格調整細項 | ||
| 種類 | 原本 | 調整後 |
| 薪資所得扣除額 | 40萬 | 41.4萬 |
| 未滿70歲免稅額 | 35.2萬 | 36.8萬 |
| 標準扣除額 | 24萬 | 24.8萬 |
| 特別扣除額(幼兒學前) | 24萬 | 24萬 |
| 資料整理：Mr.Market市場先生 | ||
- 薪資所得扣除額：20.7萬×2 = 41.4萬
- 未滿70歲免稅額：9.2萬×4 = 36.8萬
- 標準扣除額：12.4萬×2 = 24.8萬
- 特別扣除額(幼兒學前)：12萬×2 = 24萬
–> 雙薪有兩個未滿5歲幼兒免稅資格 = 41.4萬+36.8萬+24.8萬+24萬= 127萬
報稅新制 3：綜合所得稅稅率級距和累進差額
綜合所得稅稅率級距調整比較
| 綜合所得稅率級距調整 |
||
| 稅率 | 原本 | 調整後 |
| 5% | 0~540,000 | 0~560,000 |
| 12% | 540,001~1,210,000 | 560,001~1,260,000 |
| 20% | 1,210,001~2,420,000 | 1,260,001~2,520,000 |
| 30% | 2,420,001~4,530,000 | 2,520,001~4,720,000 |
| 40% | 4,530,001~以上 | 4,720,001~以上 |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
||
累進差額調整比較
| 累進差額調整 | ||
| 稅率 | 原本 | 調整後 |
| 5% | 0 | 0 |
| 12% | 37,800 | 39,200 |
| 20% | 134,600 | 140,000 |
| 30% | 376,600 | 392,000 |
| 40% | 829,600 | 864,000 |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
||
報稅新制 4：因疫情出境者地價稅2%繼續適用
有許多人可能因為新冠疫情的影響超過2年不能回台，所以如果在109年至110年間的戶籍遭遷出，且沒有其他符合條件的人設籍的話，110年、111年地價稅可以繼續按自用住宅用地稅率(2‰)課徵。
土地所有權人需在112/9/22前申請向財政部申請。
詳細資訊可閱讀財政部網站：財政部地價稅2‰續用說明
報稅新制 5：因應過年，110年綜所稅提前核退
112年過年假期是2023/1/20~2023/1/29，110年度的綜合所得稅的第3批退稅案件會在2022/12/30核退(原本是2023/1/18)。
報稅新制 6：民法成年歲數改成18歲(原本是20歲)
從2023年開始，18歲在民法上就是成年人了，報稅上有以下需注意的地方：
| 民法成年改18歲對相關稅的影響 | |
| 稅的種類 | 成年改成18歲的影響 |
| 綜合所得稅 | 如果不是就學中、身心障礙、無謀生能力的話，如果有所得的話，就需要獨立報稅。 |
| 房地合一所得稅 | 自用住宅減免及重購優惠的條件之一是：本人或配偶、未成年子女需設戶籍＋居住。
→滿18歲的人設戶籍＋居住就不適用了。 |
| 遺產稅 | 扣除額的條件之一是：兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿18歲之年數，每年加扣50萬元。
→未成年現在是未滿18歲，不是20歲。 |
| 房屋稅 | 符合自用住宅的條件之一是：本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。
→滿18歲子女可單獨計算 |
| 地價稅 | 符合自用住宅用地稅率的條件之一是：土地所有權人/配偶/未成年受扶養親屬設籍以一處為限。
→滿18歲子女可單獨計算 |
| 土地增值稅 | 符合一生一屋的條件有兩項是：本人、配偶、未成年子女需戶籍有登記且有所有權滿6年，且不能同時擁有多戶。
→滿18歲子女不受此限制 |
| 資料來源：財政部 資料整理：Mr.Market市場先生 |
|
其他報稅新制
除了綜所稅的調整外，也有一些其他稅制的調整，市場先生也列在下方供有需要的人參考：
退職所得調整
退職所得指的是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得，如果你在民國111年有領退職所得，在一定領取金額以上，2023年就會需要繳稅。
以下整理，「退職服務年資」以下簡稱「年資」：
| 退職所得調整 | |||
| 如何領 | 是否課稅 | 原本 | 調整後 |
| 一次領 | 免稅 | 未滿18萬×年資 | 未滿18.8萬×年資 |
| 一次領 | 半數課稅 | 超過 18萬×年資 且 未滿 36.2萬×年資 |
超過 18.8萬×年資 且 未滿 37.7萬×年資 |
| 一次領 | 全數課稅 | 超過 36.2萬×年資 | 超過 37.7萬×年資 |
| 分次領 | 超過部分課稅 | 超過 78.1萬 | 超過 81.4萬 |
| 年資指的是退職服務年資 資料來源：國稅局 單位：新台幣 資料整理：Mr.Market市場先生 |
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遺產稅與贈與稅免稅額
綜合所得稅常見問題Q&A
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